3月3日，《人民政协报》以“注册会计师行业狠抓诚信建设取得积极成效”为题，专题报道了中注协近年来在行业诚信建设方面取得的积极成效。全文如下： 

注册会计师行业是我国重要的经济鉴证类中介行业，是社会经济监督体系的重要组成部分。注册会计师的审计监督功能，对于提高会计信息质量，保障市场经济秩序，维护公众利益，有着极其重要的作用。近年来，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）在财政部的领导、重视和支持下，确立了“以诚信建设为主线”的行业发展思路，制定发布《注册会计师行业诚信建设纲要》，深入研究探索和不断丰富实践行业诚信建设的各项措施，在诚信建设的框架下，设计安排和扎实推进行业各项建设工作，取得明显成效。

一、完成事务所脱钩改制，健全事务所内部治理结构，促进行业诚信发展

为保障注册会计师执业的独立性，服务市场经济体制健康发展，根据中央有关精神，中注协率先在全国中介行业开展了会计师事务所脱钩改制工作，到1999年底实现了所有事务所在“人事、财务、业务、名称”四个方面与挂靠单位彻底脱钩，使之成为由注册会计师发起、独立承担专业责任的中介机构，为行业诚信建设创造了良好的体制条件。

为加强脱钩改制后事务所内部治理机制建设的指导，中注协制定发布了《会计师事务所内部治理机制建设指导意见》，并启动了事务所内部治理规范体系的建设工作，成立了由执业界、学术界及相关部门专家组成的会计师事务所内部治理指导委员会，确立了以事务所内部治理指南为核心，以事务所章程协议范本、内部治理评价系统和内部治理案例为支持的、完整的内部治理规范体系建设框架。在充分考虑事务所内部治理现状以及科学借鉴公司治理成果的基础上，提出了事务所内部治理的五项指导思想，积极指导会计师事务所建立“权益清晰、决策科学、管理严格、和谐发展”的事务所内部治理机制，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化，进一步建立了有利于会计师事务所诚信发展的内部治理机制。

二、加强职业道德和执业标准建设，弘扬行业诚信理念

一是完善职业道德规范体系，强化职业行为规范。制定实施了《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，致力于构建多层次的职业道德规范体系，对注册会计师和事务所保持执业的独立性和专业胜任能力、回避执行与鉴证业务不相容的业务、前后任注册会计师的责任关系、对客户保密责任等内容做出了具体规定，为规范注册会计师职业行为，提供了制度保障。

二是扩大行业诚信宣传，建设行业诚信文化。加强注册会计师诚信教育，采取座谈、研讨、论坛等方式，大力培育民族传统文化和时代精神相结合的行业诚信文化，营造“诚实守信”的职业风尚。引导事务所和从业人员积极主动地通过诚信执业承诺、诚信建设倡议、诚信公约等多种方式，颂扬坚持诚信、严守职业道德的良好风尚，让“诚信为本，操守为重”的执业理念深入人心。

三是重视执业标准建设，为注册会计师诚信实践提供行为规范。中注协一直十分重视注册会计师执业标准建设，从1991年起着手制定发布注册会计师执业准则、规则，到2003年基本建立起我国独立审计准则体系，既有基本原则，又有具体要求和操作指南，内容覆盖审计及相关业务的各个方面，不仅适应了注册会计师执业的需要，还在很大程度上与国际审计准则实现了协调，为注册会计师独立、客观、公正、诚信执业奠定了基础。

三、严格行业准入和执业监管，净化执业环境

 

一是建立规范的注册会计师全国统一考试制度。为提高注册会计师的执业水平和诚信意识，先后制定实施了近20项规章和管理办法，规范注册会计师考试，并发布注册会计师考试违规行为处理办法，对严重违规的应考人员给予最高10年的禁考处罚，进一步树立注册会计师考试的权威性，提高人才选拔质量。同时将注册会计师职业道德要求纳入注册会计师考试内容，筑起了行业诚信建设的第一道防线。目前，注册会计师考试因其程序规范、要求严格，已经成为全国同类考试中最有声望的考试之一。

二是建立系统的注册会计师注册、后续教育和任职资格检查制度。先后制定实施了《注册会计师注册办法》、《注册会计师后续教育制度》和《注册会计师任职资格检查办法》等一系列规章制度，开发应用注册管理软件，实时记录注册会计师后续教育完成情况、职业道德遵循情况等信息，通过每年的任职资格检查，坚决淘汰违反职业道德或不符合相关执业规定的注册会计师。

三是完善监督机制，严格行业监管。为了加强行业监管，规范行业秩序，维护公众利益，经过几年的探索和实践，中注协建立起由业务报备、执业质量检查、行业惩戒和会员诚信档案制度组成的行业监管体系。以事务所业务报备制度为基础，建立起业内预警机制，有针对性地实施主动监管；全面实施事务所执业质量检查制度，每5年一个周期，对所有事务所轮查一遍；严格实施行业诚信档案制度，对监管工作中发现存在问题的机构和人员，记入诚信档案，同时列为重点监管对象。

2004年初中注协建立了事务所执业质量检查制度，在2004-2006年三年间开展的行业执业质量检查活动中，中注协共组织检查事务所3529家，占全国事务所总数的68.2，针对检查中发现的执业质量问题，先后对累计964家事务所、1379名注册会计师给予行业惩戒，体现了严格检查、严格惩戒、决不护短的诚意和决心，有效整肃了行业纪律，提升了行业执业质量。

与此同时，严密关注上市公司年报审计动向，积极关注和指导事务所做好上市公司年报审计工作。根据中注协业务报备资料分析显示，2005年度会计师事务所报备的1371家上市公司年报审计中，经注册会计师审计，调整利润总额563亿元，占审计前利润总额的19.76；调整资产总额1790亿元，占审计前资产总额的2.39；调整应交税金69亿元，占审计前应交税金的14.5。这些数据表明，注册会计师坚守职业道德和原则，敢于揭示上市公司年报中存在的问题和缺陷，有效挤压了市场泡沫，提高了上市公司会计信息质量。注册会计师审计监督作用日益显著，行业诚信建设取得积极成果。

四、实施行业发展三大战略，将行业诚信建设推上新的台阶

一是启动人才战略，培养高素质人才队伍。为更好地适应我国市场经济发展，特别是资本市场进一步发展和国有企业深化改革，以及经济全球化背景下，大量新型、复杂的经济活动对注册会计师专业服务提出的更高需求，适应注册会计师职业国际化发展的新形势，在深入研究行业现状和未来发展趋势的基础上，2005年中注协发布实施了《关于加强行业人才培养工作的指导意见》，确定了全面推进注册会计师行业进步的人才战略思路，争取用5－10年的时间，全面提升队伍的专业素质、执业能力和职业道德水平，着力培养国际化专业人才和事务所管理人才，建立起科学完善的行业后备人才培养机制。

根据行业人才培养的指导意见，中注协制定实施中国注册会计师继续教育制度，丰富继续教育内涵，更加突出能力培养和道德教育，引入培训机构的市场竞争机制和受训人员的考核考试制度，全面提升从业人员职业道德水平和专业胜任能力，为培训形式和培训效果的有效结合，以及变“要我学”为“我要学”，奠定了制度基础；实施“注册会计师行业领军人才测试”，选拔行业领军后备人才，畅通国际培养渠道，支持中国注册会计师取得国际认可的执业资格，着力培养国际化专业人才和事务所管理人才，引导、带动全行业形成提升执业素质和诚信的风尚，稳步提高行业诚信建设水平。

二是实施准则国际趋同战略，完善执业标准。按照我国市场经济发展进程，顺应经济全球化和审计准则国际趋同的大趋势，2005年初，财政部提出加快审计准则建设、实现国际趋同的改革目标。经过一年多的努力，2006年年初，财政部正式发布新制定和修订完善的48项执业准则，标志着我国已建立起一套与经济体制发展要求相适应，顺应国际准则趋同化要求的中国注册会计师审计准则体系。

新审计准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。体系完备、内容丰富的审计准则体系，涵盖了注册会计师执行业务的各个环节或方面，适应了注册会计师业务多元化的需要，为规范注册会计师执业活动，保障执业质量，提供了科学的标准体系和全方位的指导。我国审计准则建设的成就也得到国际审计准则制定机构的充分肯定和认同。与国际趋同的审计准则体系的建立，不仅为注册会计师提高执业质量提供了国际标准，也为行业诚信建设提供了强有力的制度和技术保障。

三是推动事务所做大做强，提高行业竞争力。为了适应我国社会主义市场经济快速发展、企业规模不断扩大的新形势，满足我国当前经济活动日益深化和市场需求多元化的客观需要，以及我国企业国际化发展和参与国际市场竞争的需要，2006年年初，提出并推动实施了会计师事务所做大做强战略，研究起草完成《关于推动会计师事务所做大做强的意见》，用5至10年的时间，发展培育一批具有一定规模、能够为大型企业和企业集团提供综合服务的事务所，在此基础上，发展培育一批能够服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合服务的国际化事务所。随着会计师事务所做大做强战略的逐步实施，必将有效带动行业诚信水平的整体提升。

五、加强协会建设，充分发挥协会在行业管理中的主导作用

协会作为行业管理组织，是推动行业发展的重要力量，在深化行业诚信建设过程中，担负着十分重要的任务。

为此，财政部一直十分重视加强协会建设，并充分发挥行业协会在注册管理、行业监管、执业标准、行业管理制度以及信息化建设中的作用，支持协会按照“提供服务、反映诉求、规范行为”的要求，丰富行业管理和服务功能，健全协会在推动行业诚信建设工作中的指导和监督手段，为行业诚信建设提供有力的组织保障。与此同时，积极支持协会加强理事会建设，并在协会人事制度改革、人才培养、制度建设等方面给予了大量的支持和指导，大力提高协会决策的科学性、民主性，以及协会的管理和执行能力。

近年来，中注协提出了把协会建设成为“运转高效、反应灵敏、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明的行业组织”的目标，大力加强内部管理制度建设，严格内部管理，规范工作程序，注重机制创新、工作创新和制度创新，协会服务行业发展的能力和水平得到很大提升。

当前，注册会计师行业正在积极贯彻财政部王军副部长提出的“一个目标、两个市场、三大战略、四大支柱”的未来行业建设总体构想，即：一个目标，就是要把注册会计师行业建设成为中介行业的排头兵；两个市场，就是巩固国内市场，开拓国际市场；三大战略，就是大力实施行业人才战略、准则国际趋同战略和事务所做大做强战略；四大支柱，就是加强包括事务所内部治理机制、信息技术系统、行业制度建设和协会建设在内的行业发展基础性工作。通过“一二三四”总体思路的实施，进一步提高行业发展质量和诚信建设水平，为建设社会主义和谐社会做出积极贡献。

相关链接：注册会计师行业建设整体构想 

一个目标，就是要把注册会计师行业建设成为中介行业的排头兵。经过多年的努力，注册会计师行业取得了巨大进步，在许多领域都走在中介行业的前列。要继续贯彻落实科学发展观，统筹全局，谋划在先，全面推进行业建设各项事业，把注册会计师行业建设成为中介行业的排头兵，建设成为中介行业的一面旗帜。

两个市场，就是巩固国内市场，开拓国际市场。中国注册会计师行业在服务中国经济社会发展中做出了积极贡献，行业自身也取得了巨大进步，执业队伍也已从“游击队”发展成正规军。面对新的发展形势，要不断提升和完善行业服务市场经济的能力，不断巩固和挖掘国内市场。与此同时，要拓宽发展视野，瞄准国际市场，开拓国际市场，服务国际市场，实现行业发展新的飞跃。

三大战略，就是行业人才战略、准则国际趋同战略和事务所做大做强战略。这三大战略是实现行业发展目标的根本，关系行业未来发展的走向。其中，行业人才战略要以培养具有国际视野的国际化人才为中心；准则国际趋同要以实现等效认同为目标；事务所做大做强要以走向国际为方向。

四大支柱，包括事务所内部治理机制、信息技术系统、行业制度建设和协会建设。四大支柱是实施三大战略的重要条件和保障，是基础性建设工作。其中，内部治理机制关系到事务所内部管理水平和执业质量，是做大做强的重要基石，要加快事务所内部治理规范体系的建设，加强事务所内部治理建设的指导和引导；信息技术是行业实现高质量管理服务的重要手段，要加快以“注册”为枢纽的行业信息系统建设步伐，提升现代化管理的水平和手段，通过行业管理信息网络，变“加法”为“乘法”，延伸行业管理服务的触角；制度建设关系行业发展的规范化水平和机制力量，要加快包括监督制度在内的行业发展的制度体系建设，建立起保障行业长远发展的科学机制、长效机制；协会是推动行业发展的重要力量，是带领行业前进的“火车头”，是指导行业发展的“司令部”，要大力加强协会队伍建设、作风建设和专业建设，全面提升协会服务行业发展的能力和水平。